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新加坡企业税务

企业所得税
企业所得税的范围
新加坡主要依据收入的来源维护其税收管辖权。来源于新加坡的收入和在新加坡境内收到的境外所得需要纳税,除非为征税对象,除非适用特定免税规定。
新加坡没有资本收益税制,只有营业收入是需要纳税的。根据个案的事实和情形判定一项收入属于收益(应纳税)还是资本(不纳税)。
根据 2012 年预算,如果符合以下条件,公司处理股权投资的所得不用纳税:
  剥离公司持有股份被处理的公司不少于20%的股份
  在股份处理 24 个月之前,剥离公司已 持有不少于20%的上述股份。
住所
如果公司的控制和管理职能在新加坡,其即为新加坡居民公司。控制和管理场所就是董事会议召开的地方,这是一致所公认的。守法纳税和税务管理新加坡税务局(IRAS)负责管理税务管理体系和税收征。
(i)申报要求
纳税年度就是估税年度(YA),以上一年度为基础征税(例如:在2012 估税年度对 2011 年的收入进行纳税核定)。 纳税人必须在财政年度结束后 3 个月内向税务局提交他们的应课税入息估计。2012估 税 年 度 的 所 得 税 申 报 表 应 在2012 年 11 月 30 日之前提交(例如在 2011 财 政 年 度 取 得 的 收入)。未能及时提交报表的,处以罚款和/或监禁。所得税审计员可以代替法院诉讼就这一违法行为进行了结。提交内容不确实的申报表可能会导
致一倍至三倍于少缴税款的罚金,加上罚款和/或监禁。涉及严重的欺诈性偷税漏税的,罚金可达少缴税款的四倍。
(ii) 征税估值和纳税
税收可以通过直接评税或预扣所得税的形式征收。直接评税时, 税款应在评税通知书之日后一个月内缴纳。逾期缴纳的,可处以最高达欠税额 17%的罚
金。自 2008 年估税年度起,提起评税或补加评税的法定期限减为相应估税年度期满后 4 年。在欺诈的情况下,没有时间限制。预扣所得税时,向非居民付款的人负责向审计员代收代缴税款。扣缴税款必须在向非居民付款之日后的下一个月的 15 日之前缴付给审计员,否则处以最高达未付代扣所得税 20%的罚款。
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